穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，
重新劃分稅權(quán)、優(yōu)化稅種
《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》 記者 劉永剛|北京報(bào)道
在我國(guó)現(xiàn)行體制下進(jìn)行的稅制改革，實(shí)際上就是要建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的稅權(quán)分配制度，這必然要涉及到中央和地方財(cái)力格局重新分配的問(wèn)題。
在深化稅收體制改革方面，不少學(xué)者提出賦予地方一定的稅收立法權(quán)以充實(shí)財(cái)力。
不能減少地方財(cái)力
財(cái)政部財(cái)科所研究員許安拓告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，從1994年分稅制形成至今，雖然給國(guó)家財(cái)政收入的規(guī)范和中央財(cái)力的增長(zhǎng)起到了一定的作用，但其改革并不徹底，尤其是省級(jí)以下的分稅比較模糊，稅權(quán)與事權(quán)、財(cái)政支出責(zé)任不匹配的現(xiàn)象十分突出，進(jìn)而使得基層地方政府在財(cái)力不足的情況下，大搞土地財(cái)政、亂建融資平臺(tái)、擴(kuò)大地方債務(wù)，嚴(yán)重弱化了分稅制原有的題中之義。
“要在省級(jí)以下明晰稅權(quán)，尤其在推行行政扁平化管理改革的過(guò)程中更要明晰市縣一級(jí)的地方稅種，穩(wěn)定其財(cái)政收入和財(cái)源。”許安拓認(rèn)為，當(dāng)前國(guó)家正積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型和“營(yíng)改增”擴(kuò)圍，雖然可以逐步清除重復(fù)征稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化稅種，但由于營(yíng)業(yè)稅是地方的主體稅種，客觀上也會(huì)侵蝕地方稅收穩(wěn)定、減少地方財(cái)力，因此，必須入手重新劃分稅權(quán)、優(yōu)化稅種。
許安拓解釋說(shuō)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，營(yíng)業(yè)稅最終會(huì)被增值稅取代，這樣就必須從目前的中央稅中下放一些稅種，如消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等，或加大一些共享稅地方所得的比重，還可以新開(kāi)征一些稅種，如環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅。無(wú)論如何，穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的同時(shí)不能使地方財(cái)力減少，否則稅制不平衡所引發(fā)的問(wèn)題就更嚴(yán)重。
近期，由財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康為主要執(zhí)筆人完成的《深化財(cái)稅體制改革的基本思路與政策建議》提出，建設(shè)完善地方稅體系是個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。賈康認(rèn)為，“從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，在不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的房產(chǎn)稅和對(duì)礦產(chǎn)資源征收的資源稅，可分別作為東部發(fā)達(dá)地區(qū)和西部欠發(fā)達(dá)但資源富集地區(qū)的市縣政府主體稅種。”
“讓消費(fèi)稅成為地方稅的主體稅種”
關(guān)于具體稅改方案，《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》獲悉，政府和學(xué)界普遍認(rèn)同的一個(gè)方案是，把目前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的幾個(gè)消費(fèi)稅品目逐漸轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)征收，代替營(yíng)業(yè)稅成為地方稅的主體稅種。
按照稅種屬性，消費(fèi)稅理應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收，但1994年設(shè)計(jì)分稅制時(shí)，考慮到在生產(chǎn)環(huán)節(jié)收稅遠(yuǎn)比在零售環(huán)節(jié)征收簡(jiǎn)單易操作，故而選擇了前者。但經(jīng)過(guò)近20年發(fā)展，目前中國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的征管能力大為提高，已經(jīng)有能力在零售環(huán)節(jié)收稅。
從體量上看，2012年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅達(dá)7872億元，加上之前已經(jīng)在零售環(huán)節(jié)征收的車(chē)輛購(gòu)置稅2228億元，總量達(dá)到1萬(wàn)億元。考慮到本次財(cái)稅改革的目標(biāo)還將涉及調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，即中央政府會(huì)增加原先由地方政府承擔(dān)的部分支出責(zé)任，比如藥品和食品安全、跨地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，總體看，1萬(wàn)億元的收入大體能達(dá)到地方政府支出規(guī)模的70%～80%。
受訪人士認(rèn)為，此種方案的好處之一是，地方政府可以擁有比較大的稅收權(quán)限，包括品目的增加或減少，或者稅率的提或降，符合稅收管理權(quán)下放的大勢(shì)所趨。另一大好處是，它會(huì)削弱地方政府對(duì)投資生產(chǎn)環(huán)節(jié)的熱情，而增強(qiáng)對(duì)消費(fèi)和提高居民收入的激勵(lì)，從而有利于解決產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。此外，在零售環(huán)節(jié)透明征稅，還可以制約目前存在的基層稅務(wù)人員對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅時(shí)的隨意執(zhí)法現(xiàn)象。