本報訊 （記者韓昱）據(jù)中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站1月20日消息，近日，財政部印發(fā)《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》（財會〔2024〕29號，以下簡稱《獨立性準則》）。
就《獨立性準則》亮點，中國注冊會計師協(xié)會有關(guān)負責人答記者問時表示，一是針對注冊會計師獨立性問題作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范。《獨立性準則》中，既有原則性條款，又針對注冊會計師審計實務中通常遇到的影響獨立性情形作出了詳盡具體的規(guī)范，基本涵蓋了審計實務中影響獨立性的各種場景。
二是堅持問題導向，緊密結(jié)合我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的實際問題，作出有針對性的規(guī)定。例如，針對由會計師事務所代審計客戶編制合并財務報表或財務報表附注等情況，作出了嚴格禁止性規(guī)定。又如，針對或有收費現(xiàn)象，明確禁止以或有收費方式提供審計服務，避免損害審計獨立性。
三是注重準則中國化，立足我國國情，以我為主體現(xiàn)中國特色，某些條款比國際守則更加嚴格，同時在國際守則基礎(chǔ)上增加了部分條款。例如，按照我國法律法規(guī)的寫作體例對國際守則的篇章結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，更加符合我國語言習慣。按照我國法律法規(guī)和文化傳統(tǒng)對近親屬的范圍進行調(diào)整，使相關(guān)條款更加適合我國國情。再如，針對公眾利益實體審計業(yè)務中關(guān)鍵審計合伙人輪換的情形，規(guī)定項目合伙人在輪換前的任職期累計不得超過五年，比國際守則中的七年更加嚴格，并且將第二簽字注冊會計師視同項目合伙人執(zhí)行輪換規(guī)定，與我國法律法規(guī)和監(jiān)管要求相符，體現(xiàn)了中國特色。針對會計師事務所為某一公眾利益實體審計客戶連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的時間達到十年或以上的情形，要求在會計師事務所層面采取防范措施，這是在國際守則基礎(chǔ)上新增的條款，體現(xiàn)了我國對有關(guān)情況的重視。
四是拓展了公眾利益實體的范圍并強化了相關(guān)規(guī)定。明確將公開交易實體、以吸收公眾存款為主要職能的實體、以向公眾提供保險作為主要職能的實體、中央企業(yè)集團公司等涉及廣泛公眾利益的實體納入公眾利益實體的范圍，體現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)維護公眾利益的要求。明確了對公眾利益實體審計客戶執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，需要遵循更高的獨立性要求，且應當公開披露。
五是針對審計收費的各種情形作出了明確規(guī)定。明確會計師事務所不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務而影響審計收費。針對或有收費、逾期收費、收費過度依賴個別審計客戶等實務中的常見問題作出了明確規(guī)定。針對公眾利益實體的審計，要求會計師事務所與客戶治理層溝通收費相關(guān)信息，以進一步提高治理層對審計收費和獨立性問題的關(guān)注，有助于更好地發(fā)揮治理層的作用。
六是針對會計師事務所為審計客戶提供非鑒證服務作出了明確規(guī)定。明確會計師事務所不得為公眾利益實體審計客戶提供可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的非鑒證服務。明確向公眾利益實體審計客戶提供非鑒證服務需要與客戶治理層溝通并獲得其允許。針對會計和記賬服務、評估服務、稅務服務、內(nèi)部審計服務、信息系統(tǒng)服務等實務中常見的非鑒證服務類型分別作出了詳盡具體的規(guī)定。