原標題：增值稅留抵退稅政策進一步完善
近日，財政部、國家稅務總局聯合發布公告，明確完善增值稅期末留抵退稅政策的一系列措施，其中包括制造業等4個行業可以按月申請退還期末留抵稅額，同時調整部分行業退稅比例和條件。
北京國家會計學院副院長、教授李旭紅解釋，留抵退稅是保障增值稅中性原則實現的稅收機制安排，主要是指當增值稅的進項稅額大于銷項稅額時，財稅部門將增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。“為緩解企業資金壓力，支持企業研發創新，助力經濟高質量發展，近年來我國在推進增值稅立法、健全增值稅制度的過程中持續完善留抵退稅機制。”李旭紅說。
按照公告，自2025年9月增值稅納稅申報期起，制造業、科學研究和技術服務業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理業納稅人，可以按月向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額。
“本次增值稅留抵退稅政策的優化，既是基于當前經濟社會發展實際而進行的調整完善，也是建立健全增值稅留抵退稅制度的需要。”中國財政科學研究院公共收入研究中心主任梁季表示，此次政策調整優化，考慮了政策的連續性和精準性，即對制造業、科學研究和技術服務業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理業，以及房地產業的留抵退稅政策保持不變，體現稅收對制造業、科技創新和綠色發展等國家發展戰略的精準支持。
同時，公告規定，除了制造業等4個行業和房地產開發經營業納稅人以外的其他納稅人，申請退稅前連續6個月期末留抵稅額均大于零，且第六個月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比，新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關申請按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分，退稅比例為60%；超過1億元的部分，退稅比例為30%。
“這也就是說，綜合考慮征納管理成本、國際慣例等因素，對其他行業留抵退稅設置條件，按比例退稅。”梁季說，增值稅留抵退稅款既可以退，也可以抵減下期增值稅款。因此，對于“偶發性”留抵退稅設置退稅條件，對留抵稅款金額不大的納稅人，盡管不能退稅，但可以向下期結轉抵扣。這不但不影響留抵稅款的繼續抵扣，還可以降低征納成本，也符合國際慣例。
李旭紅表示，政策對行業范圍的劃分更為精準，形成了重點行業優先支持、特定行業針對性覆蓋、全行業差異化包容的多層次范圍體系。
公告對增值稅留抵退稅政策和增值稅即征即退、先征后返（退）政策的選擇適用問題進行了明確，即“二選一”，符合條件的納稅人全額繳回已取得的留抵退稅或即征即退、先征后返（退）稅款后，重新選擇今后適用政策，但一旦選擇后36個月內不得變更。
梁季分析，這一方面使得納稅人可以根據經營實際擇優選擇適用政策，將政策選擇權留給納稅人；另一方面也有助于更好維護政策的公平性，增強政策協同。設置36個月內不得變更，有利于引導納稅人理性選擇適用政策，有助于降低政策實施成本，提高政策確定性。
“留抵退稅涉及企業數量較多、金額較大，科學有效的管理辦法是降低征管成本、提升征管效率以及有效防范風險的關鍵。因此，在做好事前事中事后監管、分級分類分別管理的基礎上，還需要進一步挖掘稅收數據的潛力，提升對騙取留抵退稅不法行為的識別效率及識別精度，這也是我國完善增值稅制度、健全稅收征收管理的必然要求。”李旭紅說。