兩位涉事專家：營利性民間借貸應(yīng)當(dāng)征稅

    ■本報記者 左永剛

    “如果開始征稅，這肯定會增加民間借貸資金成本。”溫州一位民間借貸個人出借方人士表示出對于向民間借貸出借方征稅的擔(dān)憂。近兩周時間來，有同樣擔(dān)憂的人士不在少數(shù)。

    民間借貸征稅是否合法？

    就民間借貸行為征稅的合法性、合理性等問題，《證券日報》記者向民間借貸更多相關(guān)方一一求證。

    “不能定性為逃稅，如果定性為逃稅，民間借貸行為應(yīng)該適用于哪一條具體法律條款呢？”溫州市金融辦有關(guān)負(fù)責(zé)人提出了上述疑問。

    《溫州市民間融資管理研究》課題負(fù)責(zé)人、《溫州市民間融資管理?xiàng)l例》起草參與者、浙江大學(xué)光華法學(xué)院教授李有星在接受《證券日報》記者采訪時直言：“民間借貸的出借方有企業(yè)和個人兩種情況，企業(yè)出借資金的取得利息收入要納稅，個人作為出借人取得利息收入也應(yīng)依法納稅。”

    溫州金融研究院學(xué)術(shù)委員會副主任、西南政法大學(xué)副校長岳彩申在接受《證券日報》記者采訪時也表示：“對于營利性的民間借貸都應(yīng)當(dāng)征稅，適用的稅種主要包括個人所得稅、營業(yè)稅。”

    就個人出借的利息收入，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第七項(xiàng)應(yīng)納個人所得稅包括利息、股息、紅利所得；第三條第五項(xiàng)個人所得稅的稅率包括特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%；第六條第六項(xiàng)應(yīng)納稅所得額的計算也包含利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

    營利性個人出借方是重點(diǎn)

    據(jù)李有星介紹，在《溫州市民間融資管理?xiàng)l例》設(shè)計中，已經(jīng)考慮到民間借貸備案可能引起的借款收入利息所得稅問題。如果登記出借的資金、收入信息直接作為稅務(wù)機(jī)構(gòu)征稅的依據(jù)，顯然會對主動來登記的出借方是一種打擊。因此，在制度設(shè)計上，《條例》規(guī)定民間借貸的備案義務(wù)人是借入方而不是出借方，借入方?jīng)]有繳納所得稅問題。出借方是自愿登記備案，目的是為了更好地保護(hù)自己借貸安全和債權(quán)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，減少債權(quán)實(shí)現(xiàn)和訴訟成本。

    “現(xiàn)在需要明確的是，民間借貸的企業(yè)出借方已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，如果要征稅，其重點(diǎn)也是個人出借方。”李有星強(qiáng)調(diào)。

    “關(guān)于民間借貸的稅收問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其特點(diǎn)確定，不可一概而論。目前民間借貸之所以隱藏信息并逃避法律監(jiān)管，一個重要原因是為了不交稅。”岳彩申表示，就營利性的民間借貸而言，這種行為應(yīng)當(dāng)屬于逃稅，而不屬于合理避稅。因此營利性的民間借貸都應(yīng)當(dāng)征稅。

    對于民間借貸的利息收入，我國稅法的規(guī)定是明確的。《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》均規(guī)定了借貸利息收入的納稅額和稅率為20%，以及繳納方式。

    據(jù)岳彩申介紹，對于營利性的民間借貸，由于無法掌握其準(zhǔn)確信息，就談不上具體征稅的數(shù)額。根據(jù)不準(zhǔn)確預(yù)測，全國民間借貸可能在3萬億元至10萬億之間，如果嚴(yán)格按照稅收的規(guī)定征稅，數(shù)額應(yīng)當(dāng)還是比較大的。

    差異化征稅促陽光化

    岳彩申建議，對于民間借貸，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分類規(guī)定的稅收。一是對于純粹互助性的民事性借貸，不論是否收取利息，都應(yīng)當(dāng)免征所得稅；二是對于營利的商事性民間借貸，理論上應(yīng)當(dāng)征收所得稅。但符合相關(guān)減免稅收政策的，如進(jìn)入科技創(chuàng)新領(lǐng)域、農(nóng)村建設(shè)等政策扶持領(lǐng)域的，應(yīng)當(dāng)比照相關(guān)政策減免稅收；三是對于按照規(guī)定登記或備案的，為了鼓勵其積極登記或備案，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定減免所得稅；四是對于專門從事民間借貸中介的機(jī)構(gòu)，為了鼓勵其接受法律規(guī)制，可以規(guī)定適當(dāng)減免所得稅。

    “如果嚴(yán)格征稅，將提高民間借貸的成本，降低民間借貸的個人收益，誘導(dǎo)其進(jìn)一步走向地下。目前由于民間借貸規(guī)制的信息嚴(yán)重不對稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其信息，因此，對其征稅非常困難。如果法律明確規(guī)定合理減免民間借貸的稅收，可以一定程度上激勵其走向陽光化，主動接受法律的規(guī)制，有利于推進(jìn)民間借貸的規(guī)范化。”岳彩申強(qiáng)調(diào)。

    岳彩申認(rèn)為，溫州積極向國家爭取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，探索建立地方準(zhǔn)金融類機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的財稅體制，這是正確的做法，抓住了民間融資法律制度中的核心問題。

    “個人借貸所可能涉及的個人所得稅與營業(yè)稅都屬于地方稅，能夠得到批準(zhǔn)的可能性還是比較大的。”岳彩申說。

    “溫州金融改革是一項(xiàng)特別事項(xiàng)，在推進(jìn)民間借貸陽光化、規(guī)范化的過程中，特別是民間借貸的備案登記制度實(shí)施中，稅收的優(yōu)惠政策能起到一定的推動作用。因此，國家一定會從全局出發(fā)支持金融改革，取得一定的稅收優(yōu)惠政策是可能的。包括對資金出借方的收入減免征稅，對資金借入方的利息支出列入企業(yè)成本等等。對于資金出借行為原則上應(yīng)該采用統(tǒng)一的稅收政策、減免政策，當(dāng)然可以鼓勵支持投向?qū)嶓w類企業(yè)的借貸更加優(yōu)惠些。”李有星說。